视野讯：美国公众公司会计监督委员会（PCAOB）正密切关注着近千家会计师事务所。这些事务所虽然已在PCAOB注册，但从未审计过上市公司或券商，PCAOB或考虑取消其中多数的注册资格。
2013年7月17日，PCAOB委员珍妮特·弗兰策尔（Jeanette Franzel）在达拉斯出席了由政府会计师协会（the Association of Government Accountants）举办的专业发展年会并发表了演讲，她谈到：“目前，有923家会计师事务所虽已在PCAOB注册，但从未执行过符合强制注册要求的审计业务。PCAOB 正着手调查这种现象的普遍程度，并针对由此可能形成的对PCAOB注册的期望差距，调研相关风险情况。”
弗兰策尔指出，根据《萨班斯——奥克斯利法案》（Sarbanes-Oxley Act）和PCAOB规定，所有美国本土及非美国本土的会计师事务所如果为证券发行人、券商编制或者出具了审计报告，或者在编制或者出具审计报告的过程中发挥了实质性作用，那么这些会计师事务所就应当在PCAOB注册。目前，约有2,360家事务所在PCAOB注册，其中包括分布在85个司法管辖区的915家非美国本土会计师事务所。
并非所有在PCAOB注册的会计师事务所都会定期为证券发行人出具审计报告，不过PCAOB会对其中定期出具审计报告的会计师事务所进行检查，这类事务所大约有714家，其中240余家为非美国本土会计师事务所。弗兰策尔还指出，有约118家注册事务所并没有定期为证券发行人出具审计报告，但它们报告在证券发行人的审计业务中发挥了实质性作用。
弗兰策尔说：“这些事务所为美国上市公司提供审计服务或在审计业务中发挥了实质性作用。我前面提到过，这些上市公司有逾9,755家，它们在全球资本市场的总市值约为26.4万亿美元。”
弗兰策尔注意到，根据2012年年底数据，最大的四家注册公共会计师事务所及其全球分支机构执行了绝大部分审计业务，超过美国证券发行人全球总市值的98%。她补充道：“排名第五至第七的事务所及其全球分支机构所执行的审计业务占美国证券发行人总市值的1.1%。自上世纪八十年代以来，审计业务的这种集中趋势显著增长，业界对此也进行了广泛研究。审计市场的这一动态变化，不仅增加了PCAOB 监管工作的复杂性，同时也为证券发行人挑选事务所执行审计业务带来了挑战。”
PCAOB之前发布了一项概念公告，探讨对执行审计业务的会计师事务所进行强制轮换的可能性，但这项提议并没获得事务所及其客户的多少支持。美国国会也介入其中，上周，美国众议院以321票赞成，62票反对的压倒性优势通过一项立法，禁止PCAOB实行事务所强制轮换。
但是，PCAOB仍希望能够解决事务所相关问题。弗兰策尔指出：“在2010年例行检查中，我们发现大型事务所存在大量严重的审计瑕疵，并呈激增态势。在2011年检查中，这个问题在大型事务所中仍然很突出。2012年和2013年检查中，这种情况开始有所改善，但程度有限。我希望明后年，通过多数事务所的大力努力，加强审计质量和合规管理，这个问题能够得到持续的改善。”
弗兰策尔告诉与会者，如果PCAOB制定的审计专业标准能够得到很好的遵守，合规情况显著改善，那么PCAOB将有机会考虑调整其检查方式和方法，以便充分利用事务所更有效的合规方法。她指出，目前，PCAOB正着手一个项目，开发出衡量审计质量的多种指标，从而为任何新方法提供“有用的环境”。
弗兰策尔补充道：“质量控制体系能为事务所遵从PCAOB专业标准提供合理保证。如果PCAOB检查发现事务所制定和有效实施质量控制体系的能力有所提高，那么将来，PCAO有机会根据改善情况，调整其检查方式和方法。”
金融危机的爆发，以及伯纳德·麦道夫（Bernard Madoff）庞氏骗局所暴露出的问题——负责审计的会计师事务所与其客户之间保持了长期的暧昧关系。近年来，PCAOB根据2010年《多德——弗兰克法案》（Dodd-Frank Act），对审计券商的会计师事务所进行了调查。
弗兰策尔指出，在券商审计方面，大约825家注册事务所汇报在2012年执行了经纪商和自营商审计业务，其中约511家事务所没有执行过证券发行人审计工作。PCAOB计划下个月就券商审计业务的最新检查情况发布一份汇总报告。
去年，PCAOB对10家会计师事务所及其23项证券经纪商及自营商审计业务进行了初次检查，事后发布了初步报告，总结了一系列问题。弗兰策尔谈到：“很不幸，我们在对这类审计业务进行检查时，仍然发现具有类似性质的严重问题。”
她认为，PCAOB要履行自身的投资者保护使命，就必须具备强有力的执法功能。为此，PCAOB已开发出一个主动执法程序，以求识别审计师潜在的严重不当行为，进行迅速彻底的调查，并及时采取适当的惩戒措施。
弗兰策尔指出：“我们的首要目标就是确保审计师在严重违反PCAOB审计准则后，将会面临恰当、实际的惩戒。一旦注册的会计师事务所及其相关人员违反适用法律、法规和职业准则，PCAOB就有权采取一系列补救措施并实施纪律处分。”
她注意到，目前，PCAOB执行部手中约有90项公开非正式质询、正式调查和诉讼惩戒程序需要处理。根据《萨班斯——奥克斯利法案》相关规定，所有工作都不能对外公开。但是，PCAOB希望在不提及具体会计师事务所或企业客户的前提下，公开这些惩戒程序，以防处罚多年久拖不决。今年四月，美国罗得岛民主党参议员杰克·里德（Jack Reed）和爱荷华州共和党参议员查尔斯·格拉斯利（Charles Grassley）再次提起立法，要求修订《萨班斯——奥克斯利法案》，允许公开惩戒程序。
